Luật Thuế GTGT mới nhất: Những thay đổi doanh nghiệp cần biết

Việc cập nhật quy định thuế mới luôn là điều cần thiết đối với nhiều doanh nghiệp. Năm 2025, Luật Thuế GTGT có một số điều chỉnh quan trọng liên quan. Nếu không nắm rõ kịp thời, doanh nghiệp dễ gặp rủi ro trong quản lý và báo cáo thuế. Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ các thay đổi mới nhất để chủ động chuẩn bị.

1. Luật thuế GTGT mới nhất - Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15

Luật thuế GTGT mới nhất hiện nay là luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 được Quốc hội Việt Nam thông qua vào ngày 26/11/2024 và bắt đầu có hiệu lực từ 01/07/2025. Đây là văn bản pháp lý quan trọng điều chỉnh toàn bộ hoạt động thu thuế giá trị gia tăng - một loại thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn thu ngân sách quốc gia và ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.

Luật 48/2024/QH15 quy định đầy đủ về phạm vi điều chỉnh, đối tượng chịu thuế, phương pháp nộp thuế, cũng như nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế. Những quy định này được xây dựng nhằm hướng đến một môi trường kinh doanh công bằng, minh bạch và phù hợp với thực tế, giúp doanh nghiệp thuận lợi hơn trong quá trình hạch toán, kê khai và tuân thủ thuế. 

Luật 48/2024/QH15 kế thừa quy định Luật hiện hành (Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, sửa đổi bởi Luật số 31/2013/QH13 và Luật số 106/2016/QH13), bên cạnh đó cũng có một số điểm mới so với các bộ luật kế thừa.

Xem thêm: Thuế là gì? Tổng quan về nghĩa vụ thuế mà doanh nghiệp nên biết

2. Những điểm mới trong Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15

Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 có những điều chỉnh rất đáng chú ý. Vì vậy, để doanh nghiệp không bị bỏ sót thông tin quan trọng, sau đây là phần tổng hợp chi tiết những điểm mới trong Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15. 

2.1. Bổ sung quy định về người nộp thuế

Tại Điều 4 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 nội dung người nộp thuế được bổ sung thêm trường hợp hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số so với quy định tại Điều 4 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 (Luật Thuế GTGT 2008), cụ thể:

• Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài);
• Tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.
• Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

Xem thêm: 10 điều cần biết về thuế trong hoạt động thương mại điện tử

2.2. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

Luật mới đã điều chỉnh lại một số quy định về đối tượng không chịu thuế so với Luật Thuế GTGT 2008 như sau: 

• Bỏ quy định: Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành, bao gồm:

+ Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ;

+ Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác...

• Bổ sung sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định.

Trong khi trước đây quy định sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

• Bổ sung hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ là đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Nâng mức doanh thu hàng năm không chịu thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng. Riêng quy định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.
• Ngoài ra, Luật Thuế GTGT 2024 quy định rõ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ để thống nhất với pháp luật chuyên ngành, tránh vướng mắc trong thực hiện như kinh doanh chứng khoán; sản phẩm phái sinh; sản phẩm quốc phòng, an ninh;…

Xem thêm: Quyết định 3389/QĐ-BTC phê duyệt Đề án về bỏ thuế khoán HKD

2.3. Sửa đổi, bổ sung quy định về giá tính thuế

Tại Điều 7 Luật thuế GTGT 2024 sửa đổi, bổ sung quy định giá tính thuế so với Điều 7 Luật Thuế GTGT 2008:

•  Sửa đổi quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để đảm bảo phù hợp với pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Hiện nay, Điều 7 Luật Thuế GTGT 2008 quy định, Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu

Tại Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được sửa đổi là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

• Bổ sung quy định việc xác định giá đất được trừ khi xác định giá tính thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh đặc thù (hoạt động sản xuất điện của Tập đoàn Điện lực Việt Nam; vận tải, bốc xếp; dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành; dịch vụ cầm đồ; sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa);...) theo quy định của Chính phủ để phù hợp với tình hình hiện nay.

2.4. Điều chỉnh mức thuế suất GTGT

Luật Thuế GTGT 2024 thay đổi mức thuế suất GTGT của một số hàng hóa dịch vụ sau:

(i) Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%

• Vận tải quốc tế;
• Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan;
• Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;
• Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.

(ii) Các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%

• Phân bón
• Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển

(iii) Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%

• Lâm sản chưa qua chế biến;
• Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
• Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học
• Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

Xem thêm: Những điểm mới Nghị định 181/2025/NĐ-CP về hướng dẫn Luật Thuế GTGT

2.5. Sửa đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Tại Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 sửa đổi, bổ sung một số điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào so với Điều 12 Luật Thuế GTGT 2008:

• Sửa đổi quy định đối với trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót 

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

Khai vào kỳ phát sinh trong trường hợp việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Khai vào kỳ phát hiện trong trường hợp việc khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

• Bổ sung việc tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.
• Bổ sung quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các trường hợp: hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ cho người lao động; trường hợp góp vốn bằng tài sản; hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền; tài sản cố định là ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống; cơ sở sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung thì thực hiện theo quy định của Chính phủ.
• Quy định rõ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào là có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào:

Trước đây, hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng thì không cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế GTGT 2008.

Tuy nhiên theo Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

• Bổ sung một số chứng từ (phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có)) vào điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

2.6. Bổ sung thêm các trường hợp được hoàn thuế

Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung nhiều quy định quan trọng liên quan đến hoàn thuế, cụ thể:

• Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024 Bổ sung quy định hoàn thuế đối với các cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì được hoàn thuế GTGT.
• Bổ sung quy định hàng hóa đã nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác không thuộc trường hợp được hoàn thuế.
• Quy định rõ về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư; hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; không hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động.
• Bổ sung quy định về điều kiện hoàn thuế và trách nhiệm của người nộp thuế, cơ quan thuế trong hoàn thuế, nhằm đảm bảo tính khả thi trọng thực hiện. 

Ngoài các nội dung trên, Luật Thuế GTGT 2024 còn bổ sung 02 điều mới:

• Quy định về thời điểm xác định thuế GTGT
• Các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế

Luật Thuế GTGT 2025 có những điểm mới, vì vậy doanh nghiệp cần nắm bắt cụ thể về các quy định mới trước khi kê khai thuế.

Tuy nhiên, nếu bạn thiếu kinh nghiệm về việc quản lý thuế cho doanh nghiệp của bạn, hãy đến với đội ngũ chuyên gia thuế có kinh nghiệm như đội ngũ của Ecomtax để được:

• Tư vấn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài
• Tư vấn định hướng lựa chọn mô hình kinh doanh phù hợp về pháp lý và tối ưu thuế
• Tư vấn định hướng thủ tục kê khai nộp thuế
• Tư vấn và chỉ ra những sai sót cần tránh trong các chính sách về thuế

Hãy tham gia nhận tư vấn để được các chuyên gia Ecomtax đồng hành trong việc áp dụng Luật Thuế GTGT mới an toàn và hiệu quả.

3. Các văn bản hướng dẫn Luật Thuế GTGT 2025 mới nhất

Để bảo đảm Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 được triển khai một cách thống nhất và đồng bộ trên toàn hệ thống, cơ quan nhà nước đã ban hành nhiều nghị định, thông tư cũng như các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan. Cụ thể:

3.1. Nghị định hướng dẫn

Nghị định 117/2025/NĐ-CP (hiệu lực 01/7/2025)

Nghị định này quy định về quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số. Nội dung tập trung vào:

• Quy định phương pháp kê khai thuế
• Quy trình nộp thuế
• Trách nhiệm phối hợp của sàn giao dịch

Nghị định 181/2025/NĐ-CP

Nghị định 181/2025/NĐ-CP được ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết việc triển khai Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, giúp doanh nghiệp và cơ quan quản lý hiểu rõ cách áp dụng các quy định trong thực tiễn. 

Nghị định tập trung làm rõ hàng loạt nội dung quan trọng, bao gồm:

• Người nộp thuế: Xác định rõ đối tượng phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT, trong đó có cả các trường hợp đặc biệt như nhà cung cấp nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức kinh doanh tại Việt Nam theo phương pháp khấu trừ.
• Đối tượng không chịu thuế: Quy định chi tiết danh mục hàng hóa, dịch vụ được miễn thuế GTGT theo luật.
• Giá tính thuế: Hướng dẫn cách xác định giá tính thuế cho từng loại hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp đặc thù.
• Thời điểm xác định thuế GTGT: Quy định thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế để đảm bảo kê khai, nộp thuế đúng hạn.
  Thuế suất: Liệt kê chi tiết từng mức thuế suất áp dụng cho từng nhóm hàng hóa - dịch vụ.
• Phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp: Giải thích rõ cách doanh nghiệp lựa chọn và áp dụng hai phương pháp tính thuế GTGT phổ biến hiện nay.
• Khấu trừ và hoàn thuế GTGT: Hướng dẫn cụ thể điều kiện, quy trình khấu trừ và thủ tục hoàn thuế GTGT đầu vào trong các trường hợp đủ điều kiện.

3.2. Thông tư hướng dẫn

Thông tư 69/2025/TT-BTC

Đây là thông tư do Bộ Tài chính ban hành, là văn bản dưới luật trực tiếp hướng dẫn thực hiện Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Thông tư quy định chi tiết về:

• Chứng từ và hóa đơn GTGT
• Hồ sơ khấu trừ thuế
• Quy trình hoàn thuế

3.3. Văn bản sửa đổi, bổ sung

Luật số 90/2025/QH15

Đây là luật sửa đổi, bổ sung nhiều luật, trong đó có Luật Thuế GTGT. Những nội dung sửa đổi tập trung vào:

• Một số quy định về quản lý thuế
• Các chính sách thuế ưu đãi

Nghị quyết 204/2025/QH15

Nghị quyết này ban hành chính sách giảm thuế GTGT trong một số giai đoạn, nhằm hỗ trợ phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội. 

Sau khi tổng hợp toàn bộ điểm mới của Luật Thuế GTGT 2025, tôi tin rằng doanh nghiệp nào chủ động cập nhật sớm sẽ giảm đáng kể rủi ro tuân thủ và tối ưu được chi phí thuế. Việc hiểu rõ thay đổi về thuế suất, khấu trừ và hoàn thuế là nền tảng để duy trì hoạt động ổn định và minh bạch. 

EcomTax thuộc hệ sinh thái Nhanh.vn, mang đến bộ giải pháp toàn diện từ thuế, kế toán, hóa đơn điện tử đến vận hành kho - hỗ trợ doanh nghiệp quản lý minh bạch, tiết kiệm thời gian và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

- Các thông tin giải đáp và tư vấn ở trên được chúng tôi cung cấp cho khách hàng của Nhanh.vn. Nếu quý khách có bất kỳ câu hỏi nào hay cần hỗ trợ, vui lòng liên hệ qua email: contact@nhanh.vn  
- Nội dung bài viết này chỉ nhằm mục đích tham khảo thông tin; 
- Xin lưu ý các điều khoản được đề cập có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.