Quyết định 3389/QĐ-BTC phê duyệt Đề án về bỏ thuế khoán HKD

Trong bối cảnh ngành thuế đang đẩy mạnh chuyển đổi số, Quyết định 3389 trở thành điểm nhấn quan trọng khi định hướng thay thế thuế khoán bằng mô hình quản lý theo dữ liệu. Đây chính là bước cải cách tất yếu, giúp hộ kinh doanh quản lý doanh thu rõ ràng hơn và cơ quan thuế kiểm soát hiệu quả hơn.

1. Quyết định 3389/QĐ-BTC chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế của hộ kinh doanh khi bỏ thuế khoán

Ngày 06/10/2025, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định 3389/QĐ-BTC - một dấu mốc quan trọng trong tiến trình cải cách quản lý thuế đối với hộ kinh doanh (HKD) về việc Phê duyệt Đề án “Chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán. 

Theo Mục 2 Phần I Điều 1 của Quyết định, mục tiêu lớn nhất của Đề án là:

• Xóa bỏ thuế khoán, thay thế bằng phương pháp tự khai - tự nộp
• Xây dựng môi trường kinh doanh bình đẳng giữa hộ kinh doanh và doanh nghiệp
• Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính và chuyển đổi số trong ngành thuế
• Giảm tối thiểu 30% thời gian xử lý thủ tục và 30% chi phí tuân thủ pháp luật
• Hỗ trợ tối đa người nộp thuế trong giai đoạn chuyển đổi.

Theo đó, Mục 2 Phần I Điều 1 Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 có nêu rõ mục tiêu Đề án “ Chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán như sau: 

(i) Mục tiêu tổng quát
Tiếp tục hiện đại hóa công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, xóa bỏ thuế khoán, thiết lập môi trường kinh doanh bình đẳng giữa hộ kinh doanh và doanh nghiệp, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính và chuyển đổi số, giảm chi phí tuân thủ, tập trung hỗ trợ người nộp thuế, tạo mọi điều kiện thuận lợi kinh tế tư nhân phát triển toàn diện.
(ii) Mục tiêu cụ thể
- Các văn bản quy phạm pháp luật và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan đến quản lý thuế hộ kinh doanh được bổ sung hoặc ban hành mới theo đúng kế hoạch.
- Đảm bảo hộ kinh doanh áp dụng phương pháp tự khai, tự nộp thuế từ ngày 01/01/2026.
- Đơn giản hóa, cắt giảm ít nhất 30% thời gian xử lý thủ tục hành chính, ít nhất 30% chi phí tuân thủ pháp luật và tiếp tục cắt giảm mạnh trong những năm tiếp theo theo đúng tinh thần Nghị quyết số 68-NQ/TW.
- Đảm bảo 100% hộ kinh doanh được tiếp cận thông tin và nhận được sự hỗ trợ từ cơ quan thuế về nội dung chuyển đổi từ phương thức thuế khoán sang phương thức kê khai, chuyển đổi từ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp.
- Đảm bảo 100% các đối tượng thuộc diện áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo Nghị định số 70/NĐ-CP của Chính phủ phải thực hiện đăng ký và sử dụng.
- Đảm bảo 100% hộ kinh doanh thực hiện các thủ tục về thuế bằng phương thức điện tử một cách thuận lợi, dễ dàng.

Trên đây là nội dung Quyết định 3389/QĐ-BTC dưới dạng file PDF, về việc phê duyệt Đề án chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trong bối cảnh bỏ hình thức thuế khoán.

Xem thêm: Luật Thuế GTGT mới nhất: Những thay đổi doanh nghiệp cần biết

2. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của Đề án

Đề án 3389 áp dụng trực tiếp với nhóm:

• Hộ kinh doanh đang thuộc diện quản lý thuế hiện hành
• Cá nhân kinh doanh mới phát sinh và đăng ký kinh doanh
• Các hộ kinh doanh đang trong quá trình chuyển đổi lên doanh nghiệp
• Cơ quan thuế các cấp trong vai trò quản lý, giám sát và hỗ trợ

1.3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của Đề án
1.3.1. Đối tượng của Đề án
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (gọi chung là hộ kinh doanh) thuộc diện quản lý thuế hiện hành và các đối tượng có đăng ký kinh doanh mới phát sinh thuộc đối tượng quản lý thuế. 
- Cơ quan thuế các cấp thực hiện chức năng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh. doanh; 
- Các tổ chức, cá nhân khác liên quan đến hoạt động của hộ kinh doanh. 
1.3.2. Phạm vi nghiên cứu của Đề án
Phạm vi nghiên cứu của Đề án bao gồm: 
(i) Chính sách pháp luật về thuế và quản lý thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh; 
(ii) Phương thức quản lý, quy trình nghiệp vụ của cơ quan thuế trong quản lý hộ kinh doanh; (iii) Các giải pháp công nghệ, cơ sở dữ liệu hỗ trợ quản lý hộ kinh doanh; 
(iv) Công tác tuyên truyền, hỗ trợ và phối hợp các bên liên quan trong quản lý hộ kinh doanh. 
Đề án tập trung vào các nội dung cần triển khai từ nạy đến năm 2026 để đảm bảo thực hiện thành công chủ trương bỏ thuế khoán, đồng thời đề cập định hướng lâu dài trong việc quản lý thuế Hộ kinh doanh thời kỳ hậu thuế khoán. Các nghiên cứu, số liệu trong Đề án được xây dựng trên cơ sở đánh giá toàn diện, rà soát trên tình hình chung trên cả nước và kinh nghiệm quốc tế có liên quan.

Khi chuyển từ thuế khoán sang cơ chế kê khai - tự tính - tự nộp, hộ kinh doanh sẽ phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế như doanh nghiệp. Nếu bạn chưa quen với quy trình mới, việc sử dụng Dịch vụ kê khai thuế Hộ kinh doanh của Ecomtax sẽ giúp hạn chế rủi ro sai sót, nộp thiếu, nộp muộn  - vốn rất dễ bị phạt trong giai đoạn chuyển đổi.

3. Phương pháp khai thuế đối với hộ kinh doanh khi bỏ thuế khoán

Theo Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, bắt đầu từ 01/01/2026, quy định về hỗ trợ thuế, phí, lệ phí như sau:

• Chấm dứt phương pháp khoán thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh từ 01/01/2026
• Quy định rằng hộ kinh doanh phải nộp thuế theo pháp luật quản lý thuế, tức là chuyển sang tự khai – tự nộp
• Đồng thời, lệ phí môn bài cũng được bãi bỏ từ cùng thời điểm

Điều 10. Hỗ trợ thuế, phí, lệ phí
…
1.Chi phí đào tạo và đào tạo lại nhân lực của doanh nghiệp lớn cho doanh nghiệp nhỏ và vừa tham gia chuỗi được tính vào chi phí được trừ để xác định thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.1Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01 tháng 01 năm 2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế.
2.Chấm dứt việc thu, nộp lệ phí môn bài từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.
3. Miễn thu phí, lệ phí cho tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp đối với các loại giấy tờ nếu phải cấp lại, cấp đổi khi thực hiện sắp xếp, tổ chức lại bộ máy nhà nước theo quy định của pháp luật.
…

Mặc dù thuế khoán bị bỏ, nhưng hộ kinh doanh vẫn có ba phương pháp khai thuế hợp pháp theo Thông tư 40/2021/TT-BTC. Tuy nhiên, kể từ 2026, trọng tâm chuyển sang phương pháp kê khai. Ba phương pháp gồm:

• Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai
• Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh
• Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán

Như vậy, sau khi bỏ thuế khoán, hộ kinh doanh sẽ chuyển sang nộp thuế theo phương pháp kê khai theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Tham khảo: Thuế là gì? Tổng quan về nghĩa vụ thuế mà doanh nghiệp nên biết

4. Từ 01/01/2026, hộ kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai, tự nộp thuế theo Quyết định 3389/QĐ-BTC

Một trong những thay đổi quan trọng nhất mà quyết định 3389/QĐ-BTC mang lại chính là thời điểm 01/01/2026 - mốc đánh dấu việc toàn bộ hộ kinh doanh trên cả nước chính thức chuyển từ thuế khoán sang phương pháp kê khai. 

Ngày 06/10/2025, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 về việc Phê duyệt Đề án “Chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán".

Theo Mục I, điểm 2.2 của Đề án 3389, Bộ Tài chính nêu rõ mục tiêu cụ thể: “ Đảm bảo hộ kinh doanh áp dụng phương pháp tự khai, tự nộp thuế từ ngày 01/01/2026.”

• Thuế khoán sẽ chấm dứt hoàn toàn sau ngày 31/12/2025
• Từ 2026 trở đi, mọi hộ kinh doanh đều phải nộp thuế theo Luật Quản lý thuế, tức là tự khai - tự tính - tự nộp
• Cơ quan thuế chuyển vai trò từ “ấn định - kiểm tra trước” sang “hỗ trợ - giám sát - kiểm tra sau”

“Phương pháp kê khai” là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý (căn cứ khoản 3 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC).

Đây là thay đổi lớn nhưng phù hợp với định hướng hiện đại hóa quản lý thuế của đề án 3389.

Quyết định 3389 đặt ra yêu cầu mới đối với hộ kinh doanh, nhưng cũng mang đến nhiều lợi ích về quản lý và minh bạch số liệu. Mỗi hộ kinh doanh nên chủ động rà soát doanh thu, chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử và ứng dụng công nghệ để không bị gián đoạn trong quá trình chuyển đổi mô hình quản lý thuế.

EcomTax thuộc hệ sinh thái Nhanh.vn, mang đến bộ giải pháp toàn diện từ thuế, kế toán, hóa đơn điện tử đến vận hành kho - hỗ trợ doanh nghiệp quản lý minh bạch, tiết kiệm thời gian và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

- Các thông tin giải đáp và tư vấn ở trên được chúng tôi cung cấp cho khách hàng của Nhanh.vn. Nếu quý khách có bất kỳ câu hỏi nào hay cần hỗ trợ, vui lòng liên hệ qua email: contact@nhanh.vn  
- Nội dung bài viết này chỉ nhằm mục đích tham khảo thông tin; 
- Xin lưu ý các điều khoản được đề cập có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.