Cách kê khai thuế GTGT đối với hoá đơn điều chỉnh | Thông tư 78

3. Hướng dẫn lập hóa đơn điều chỉnh khi hóa đơn điện tử có sai sót

Căn cứ Khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về xử lý hóa đơn có sai sót như sau:

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

a) Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế có sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

c) Đối với ngành hàng không thì hóa đơn đổi, hoàn chứng từ vận chuyển hàng không được coi là hóa đơn điều chỉnh mà không cần có thông tin “Điều chỉnh tăng/giảm cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... ngày... tháng... năm”. Doanh nghiệp vận chuyển hàng không được phép xuất hóa đơn của mình cho các trường hợp hoàn, đổi chứng từ vận chuyển do đại lý xuất.
Ngoài ra, Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 quy định về xử lý hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót về giá trị trên hóa đơn như sau:

1. Đối với hóa đơn điện tử:
... 
e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh...”

Như vậy, trường hợp hóa đơn điện tử đã lập theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP mà hóa đơn này có sai sót thì thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn tại điểm e Khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC.

Đọc thêm: 7 bước nộp thuế điện tử online nhanh, đúng quy định và dễ hiểu

4. Cách kê khai thuế GTGT đối với hoá đơn điều chỉnh theo thông tư 78

Dựa theo Điều 47 của Luật Quản lý thuế năm 2019, quy định về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được nêu rõ như sau:
“Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót nhưng trước khi cơ quan thuế; cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.”

Đồng thời, tại khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. 
Người nộp thuế cần thực hiện việc khai bổ sung theo các quy định sau:

• Khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế: Nếu việc khai bổ sung không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế, người nộp thuế chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung kèm theo các tài liệu liên quan, mà không cần nộp Tờ khai bổ sung.
• Chưa nộp hồ sơ quyết toán thuế năm: Nếu chưa nộp hồ sơ quyết toán thuế năm, người nộp thuế cần khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng hoặc quý có sai sót và tổng hợp số liệu này vào hồ sơ quyết toán thuế năm.
• Đã nộp hồ sơ quyết toán thuế năm: Nếu đã nộp hồ sơ quyết toán thuế năm, chỉ cần khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm. Đối với trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, cần khai bổ sung tờ khai tháng hoặc quý tương ứng có sai sót.
• Khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn trả: Khi khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được hoàn trả, người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế tăng thêm hoặc số tiền thuế đã hoàn thừa, cùng với tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
• Khai bổ sung ảnh hưởng đến thuế giá trị gia tăng: Nếu việc khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ chuyển kỳ sau, cần kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Tham khảo: Báo cáo thuế theo quý, tháng bao gồm những gì? (cập nhật mới nhất năm 2024)

Khi công ty phát hiện rằng hóa đơn điện tử đã lập có sai sót, cần thực hiện việc kê khai điều chỉnh theo kỳ tính thuế mà có sai sót, theo quy định tại Điều 47 của Luật Quản lý thuế năm 2019 và khoản 4 của Điều 7 trong Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Để đảm bảo tuân thủ quy định trong việc kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn điều chỉnh, người dùng cần nắm rõ các bước theo Thông tư 78. EcomTax cung cấp giải pháp toàn diện giúp doanh nghiệp thực hiện cách kê khai hóa đơn điều chỉnh một cách chính xác và hiệu quả. Hãy để EcomTax hỗ trợ bạn trong việc tối ưu hóa quy trình kê khai thuế và quản lý tài chính.