[Cập nhật mới nhất] Hóa đơn điện tử có xuất lùi ngày được không?

Trong quá trình quản lý và xuất hóa đơn điện tử, nhiều doanh nghiệp thắc mắc về việc hóa đơn điện tử có xuất lùi ngày được không? Trong bài chia sẻ dưới đây, Nhanh.vn sẽ chia sẻ chi tiết về quy định pháp lý thời điểm lập hóa đơn điện tử, mức xử phạt đối với hành vi xuất lùi ngày hóa đơn điện tử. Việc hiểu rõ vấn đề này sẽ giúp bạn tuân thủ đúng quy định về pháp luật, tránh rủi ro khi kiểm tra thuế và xử lý hóa đơn.

[Cập nhật mới nhất] Hóa đơn điện tử có xuất lùi ngày được không?

Nội dung chính

1. Hóa đơn điện tử là gì?
2. Quy định pháp lý hiện hành về thời điểm lập hóa đơn điện tử
3. Hóa đơn điện tử có được xuất lùi ngày không?
4. Mức xử phạt hành chính đối với hành vi xuất lùi ngày hóa đơn điện tử

1. Hóa đơn điện tử là gì?

Căn cứ theo khoản 2 điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, được bổ sung bởi Điểm a Khoản 2 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, định nghĩa về hóa đơn điện tử như sau:

“Hoá đơn điện tử là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập bằng phương tiện điện tử để ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế, bao gồm cả trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế”

Trong đó:

Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế: Là loại hóa đơn điện tử mà trước khi gửi cho người mua, cơ quan thuế sẽ cấp mã xác nhận cho tổ chức hoặc cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Mã của cơ quan thuế trên hóa đơn: Bao gồm một dãy số giao dịch duy nhất do hệ thống thuế tạo ra cùng với một chuỗi ký tự mã hóa dựa trên thông tin người bán khai trên hóa đơn.
Hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế: Loại hóa đơn được tổ chức hoặc cá nhân bán hàng gửi cho người mua mà không có sự cấp mã của cơ quan thuế.

*Hoá đơn điện tử là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử*

Xem thêm: Các loại hóa đơn điện tử theo Nghị định 70/2025 và Thông tư 32/2025

2. Quy định pháp lý hiện hành về thời điểm lập hóa đơn điện tử

Căn cứ theo khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 1-6-2025), thời điểm lập hóa đơn được quy định cụ thể như sau:

2.1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa

Theo khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ 01/6/2025):

Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.

*Quy định pháp lý hiện hành về thời điểm lập hóa đơn điện tử*

Để đảm bảo hóa đơn điện tử được lập đúng thời điểm theo quy định, doanh nghiệp nên sử dụng phần mềm đạt chuẩn, tự động kiểm tra thông tin trước khi phát hành. Hóa đơn điện tử Nhanh.vn hỗ trợ lập - ký - phát hành hóa đơn nhanh và đúng luật.

2.2. Thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ

Khoản 2 Điều Điều 9 Nghị định 123/2020, sửa đổi bởi Nghị định 70/2025 quy định:

Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

Lưu ý: Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

2.3. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể

Dưới đây là thời điểm xuất hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể theo quy định tại khoản 4 điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Loại hàng hóa/dịch vụ	Thời điểm xuất hóa đơn
Đối với các trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và khách hàng. Bao gồm: Dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không. Dịch vụ hỗ trợ vận tải đường sắt, nước. Dịch vụ truyền hình, dịch vụ quảng cáo truyền hình, dịch vụ thương mại điện tử, dịch vụ bưu chính và chuyển phát. Dịch vụ logistic, dịch vụ công nghệ thông tin được bán theo kỳ nhất định, dịch vụ ngân hàng. Chuyển tiền quốc tế, dịch vụ chứng khoán, xổ số điện toán, thu phí sử dụng đường bộ giữa nhà đầu tư và nhà cung cấp dịch vụ thu phí. Các trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.	- Thời điểm lập hóa đơn là lúc các bên hoàn tất việc đối chiếu, kiểm tra số liệu liên quan. Việc lập hóa đơn không được muộn hơn ngày 07 của tháng tiếp theo kể từ tháng phát sinh dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. - Kỳ quy ước dùng làm cơ sở tính toán khối lượng hàng hóa hoặc dịch vụ được cung cấp sẽ được xác định dựa trên thỏa thuận giữa bên bán và bên mua.
Dịch vụ viễn thông, bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng, cùng với dịch vụ công nghệ thông tin (như dịch vụ trung gian thanh toán trên nền tảng viễn thông và CNTT).	- Thời điểm lập hóa đơn được xác định khi các bên hoàn tất việc đối chiếu và kiểm tra dữ liệu cước dịch vụ theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở cung cấp dịch vụ, nhưng không được chậm quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối. - Trong trường hợp cung cấp dịch vụ viễn thông, bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng, thông qua bán thẻ trả trước hoặc thu phí hòa mạng khi khách hàng đăng ký mà không yêu cầu xuất hóa đơn GTGT hoặc không cung cấp đầy đủ thông tin như tên, địa chỉ, mã số thuế, thì sẽ áp dụng quy định riêng về thời điểm lập hóa đơn.
Hoạt động xây dựng, lắp đặt	Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng:	- Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Thời điểm lập hóa đơn được xác định là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng giữa các bên. - Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Thời điểm lập hóa đơn là ngày chuyển giao thực tế cho người mua, bất kể việc thanh toán đã được thực hiện hay chưa.
Hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô	Thời điểm lập hóa đơn đối với việc bán dầu thô, condensate và các sản phẩm chế biến từ dầu thô (bao gồm cả các sản phẩm được bao tiêu theo cam kết của Chính phủ) là khi bên mua và bên bán xác định được giá bán chính thức, bất kể việc thanh toán đã được thực hiện hay chưa.
Hoạt động bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than được chuyển bằng đường ống dẫn khí đến người mua.	- Thời điểm lập hóa đơn là khi bên mua và bên bán xác định được khối lượng khí giao trong tháng, nhưng không muộn hơn ngày cuối cùng của kỳ hạn kê khai và nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định. - Trong trường hợp có thỏa thuận bảo lãnh hoặc cam kết của Chính phủ quy định khác về thời điểm lập hóa đơn, thì cần thực hiện theo đúng nội dung của thỏa thuận và cam kết đó.
Kinh doanh thương mại bán lẻ, kinh doanh dịch vụ ăn uống theo mô hình hệ thống cửa hàng bán trực tiếp đến người tiêu dùng.	- Vào cuối ngày, cơ sở kinh doanh dựa trên dữ liệu từ Phiếu tính tiền để tổng hợp và phát hành hóa đơn điện tử cho toàn bộ giao dịch bán hàng hóa hoặc cung cấp đồ ăn uống trong ngày. - Nếu khách hàng yêu cầu hóa đơn điện tử, cơ sở kinh doanh sẽ lập và giao ngay hóa đơn điện tử tương ứng cho khách.
Hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện.	Thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định dựa trên quá trình đối chiếu, kiểm tra số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện, nhưng không được muộn hơn ngày cuối cùng của kỳ hạn kê khai và nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.
Bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ	Thời điểm lập hóa đơn điện tử cho khách hàng là thời điểm kết thúc việc bán xăng dầu theo từng lần bán.
Dịch vụ vận tải hàng không, dịch vụ bảo hiểm qua đại lý	Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh.
Hoạt động cho vay được xác định theo kỳ hạn thu lãi tại hợp đồng tín dụng giữa tổ chức tín dụng và khách hàng đi vay.	- Thời điểm lập hóa đơn được xác định là lúc doanh nghiệp nhận được tiền lãi vay từ khách hàng. - Trong trường hợp khách hàng trả lãi trước hạn theo hợp đồng tín dụng, hóa đơn sẽ được lập ngay tại thời điểm nhận lãi trước hạn.
Hoạt động đại lý đổi ngoại tệ, hoạt động cung ứng dịch vụ nhận và chi, trả ngoại tệ của tổ chức kinh tế của tổ chức tín dụng	Thời điểm lập hóa đơn được xác định là lúc thực hiện việc đổi ngoại tệ hoặc hoàn tất các giao dịch nhận – chi trả ngoại tệ.
Kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền.	Lập hóa đơn điện tử được thực hiện ngay khi kết thúc chuyến đi, đồng thời dữ liệu hóa đơn được gửi đến cơ quan thuế theo quy định.
Cơ sở khám bệnh, chữa bệnh có sử dụng phần mềm quản lý...	- Vào cuối ngày, cơ sở khám chữa bệnh sẽ tổng hợp thông tin từ hồ sơ khám, chữa bệnh cùng phiếu thu để lập hóa đơn điện tử cho toàn bộ dịch vụ y tế thực hiện trong ngày. - Nếu khách hàng yêu cầu, cơ sở sẽ lập và phát hóa đơn điện tử trực tiếp cho người bệnh.
Hoạt động thu phí dịch vụ sử dụng đường bộ theo hình thức điện tử không dừng.	Ngày lập hóa đơn điện tử là ngày xe lưu thông qua trạm thu phí.
Hoạt động kinh doanh bảo hiểm	Thời điểm lập hóa đơn trong hoạt động kinh doanh bảo hiểm được xác định là lúc doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo quy định pháp luật về kinh doanh bảo hiểm.
Hoạt động kinh doanh vé xổ số truyền thống, xổ số biết kết quả ngay (vé xổ số) theo hình thức bán vé số in sẵn đủ mệnh giá cho khách hàng.	Thời điểm lập hóa đơn điện tử sau khi thu hồi vé xổ số không tiêu thụ hết và chậm nhất là trước khi mở thưởng của kỳ tiếp theo.
Hoạt động kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng	Thời điểm lập hóa đơn điện tử chậm nhất là 01 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu.

Xem thêm: Bản thể hiện của hóa đơn điện tử là gì? Từ 1/6 có giá trị pháp lý không?

3. Hóa đơn điện tử có được xuất lùi ngày không?

Hóa đơn điện tử có được xuất lùi ngày không? là câu hỏi được nhiều doanh nghiệp quan tâm hiện nay. Căn cứ Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bổ sung bởi Khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn điện tử được quy định chặt chẽ theo từng loại hình giao dịch, bao gồm bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, xây dựng, kinh doanh bất động sản và các ngành nghề đặc thù khác.

Theo đó, doanh nghiệp không được phép xuất hóa đơn điện tử lùi ngày so với thời điểm thực tế phát sinh giao dịch.

Việc xuất hóa đơn lùi ngày không chỉ vi phạm quy định về thời điểm lập hóa đơn mà còn có thể dẫn đến những hậu quả pháp lý nghiêm trọng. Cụ thể, hành vi này bị coi là vi phạm hành chính về lập hóa đơn không đúng thời điểm, doanh nghiệp có thể bị xử phạt theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt từ cảnh cáo đến phạt tiền từ vài triệu đến hàng chục triệu đồng, tùy theo mức độ và tính chất vi phạm.

Đọc ngay: Cách xuất hóa đơn điện tử theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP CHUẨN XÁC

4. Mức xử phạt hành chính đối với hành vi xuất lùi ngày hóa đơn điện tử

Theo quy định tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP như sau:

1) Phạt cảnh cáo:

- Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;

(2) Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng

Đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.

(3) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng:

- Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

*Mức xử phạt hành chính đối với hành vi xuất lùi ngày hóa đơn điện tử*

Lưu ý: Mức phạt tiền trên áp dụng đối với tổ chức, mức phạt tiền đối với cá nhân bằng 1/2 mức phạt tiền đối với tổ chức. (Theo khoản 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP và khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).

Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

1.Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;
…
3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.
…
4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;
...

Việc nắm rõ quy định về hóa đơn điện tử có xuất lùi ngày được không là cần thiết để doanh nghiệp quản lý hóa đơn đúng pháp luật. Theo pháp luật hiện hành, xuất hóa đơn lùi ngày là hành vi bị cấm, doanh nghiệp phải sử dụng hóa đơn điều chỉnh khi có sai sót.

Hiểu rõ quy định này giúp bạn kê khai thuế chính xác, tránh rủi ro phạt hành chính và bảo đảm hoạt động kinh doanh minh bạch. Hãy áp dụng các bước kiểm soát hóa đơn điện tử và điều chỉnh đúng cách để đảm bảo tuân thủ pháp luật và quản lý tài chính hiệu quả nhé!

- Các thông tin giải đáp và tư vấn ở trên được chúng tôi cung cấp cho khách hàng của Nhanh.vn. Nếu quý khách có bất kỳ câu hỏi nào hay cần hỗ trợ, vui lòng liên hệ qua email: contact@nhanh.vn
- Nội dung bài viết này chỉ nhằm mục đích tham khảo thông tin;
- Xin lưu ý các điều khoản được đề cập có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.