Cách hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ

Hướng dẫn hạch toán các bút toán cuối kỳ và các bút toán kết chuyển theo quyết định 48.

1) Hạch toán tiền lương:

1.1 Tính tổng lương phải trả cho Công nhân viên

Nợ TK 6421: BP bán hàng

Nợ TK 6422: BP quản lý Doanh nghiệp

Nợ TK 154: Bộ phận sản xuất

Có TK 334

1.2 Trích các khoản theo lương theo quy định tính vào Chi Phí của DN cho BP bán hàng:

Nợ TK 6421

Có TK 3383: 18%

Có TK 3384: 3%

Có TK 3389: 1%

1.3 Trích các khoản theo lương theo quy định tính vào Chi Phí của DN cho BP Quản lý DN:

Nợ TK 6422

Có TK 3383: 18%

Có TK 3384: 3%

Có TK 3389: 1%

1.4 Trích các khoản trừ vào lương của cán bộ công nhân viên:

Nợ TK 334

Có TK 3383: 8%

Có TK 3384: 1,5%

Có TK 3389: 1%

1.5 Trích Kinh phí Công đoàn tính vào Chi phí Doanh nghiệp

Nợ TK 6421

Nợ TK 6422

Có TK 3382: 2%

1.6 Tính thuế TNCN phải khấu trừ của Người lao động – toàn Doanh nghiệp

Nợ TK 334

Có TK 3335

1.7 Thực hiện trả lương cho Người lao động

Nợ TK 334

Có TK 1111/ TK 1121.

1.8 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN 

Nợ TK 3383 ( 18% + 8%)

Nợ TK 3384 ( 3% + 1,5%)

Nợ TK 3389 ( 1% + 1%)

Có TK 1121

1.9 Nộp tiền KPCĐ

Nợ TK 3382:  2%

Có TK 1111/ TK 1121.

2.1 Tính và phân bổ các CP trả trước ngắn hạn, dài hạn 

Nợ TK 154

Nợ TK 6421

Nợ TK 6422

Có TK 142

Có TK 242

2.2  Tính và hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ

Nợ TK 154

Nợ TK 6421

Nợ TK 6422

Có TK 214

2.3 Khấu trừ thuế GTGT: chỉ thực hiện cho những DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.  

 Đặt:      Dư nợ đầu kỳ TK 1331 = a

     Tổng PS Nợ TK 1331 = b

     Tổng  PS Có TK 1331 = c

     Tổng PS Có TK 33311 -  Tổng PS Nợ TK 33311 = d

 TH1: Nếu ( a + b – c ) > d

TH2: Nếu ( a + b – c ) < d. 

Đặt e = d – ( a + b – c )

Nộp thuế GTGT

2.4 Kết chuyển Chi phí và Doanh thu trong kỳ - Xác định kết quả Hoạt động kinh doanh

2.4.1- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu (nếu có):

2.4.2 - Kết chuyển Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ trong kỳ :

2.4.3 -  Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính (nếu có) trong kỳ:

2.4.4 -  Kết chuyển Thu nhập khác (nếu có) trong kỳ:

2.4.5 - Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán trong kỳ:

4.4.6 - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính (nếu có) trong kỳ:

2.4.7 -  Kết chuyển chi phí bán hàng, quản lý trong kỳ:

2.4.8 - Kết chuyển chi phí khác (nếu có) trong kỳ:

2.5 - Tạm tính thuế TNDN phải nộp trong quý 

Để tạm tính Thuế TNDN phải nộp của Quý: Kế toán phải Tổng hợp được Tổng Doanh thu, Thu nhập khác và Tổng chi phí chi phí khác phát sinh thực hiện trong Quý

Đặt:   Bên Nợ TK 911 = Tổng Chi phí phát sinh trong Quý = A

Bên Có TK 911 = Tổng Doanh thu thực hiện trong Quý = B

TH 1: Nếu A > B → Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh Lỗ

Kết chuyển Lỗ cho kỳ Hạch toán

TH 2: Nếu A < B → Doanh nghiệp hoạt động Kinh doanh Lãi

Đặt:   B - A  = C = Lợi nhuận trước thuế TNDN = Sumif Có TK 911 - Sumif Nợ TK 911

D = Giá trị Lỗ Quý trước.(nếu có)

Thu nhập tính thuế = ( C - D ) x Thuế suất Thuế TNDN = e

1) Hạch toán CP Thuế TNDN phát sinh phải nộp trong Quý:

 Khi nào đi nộp tiền thuế TNDN thì hạch toán: Nợ 3334/Có 111/112

2) Kết chuyển Thuế TNDN

3) Kết chuyển lãi kỳ Hạch toán